Kryptoměny jako Bitcoin nebo Ethereum nejsou v Česku považovány za zákonné platidlo a nefungují jako oficiální měna. Pro daňové účely se považují za „kryptoaktivum“, tedy zvláštní druh majetku s vlastním daňovým režimem.
To znamená, že samotné držení kryptoměny není zdanitelné, ale daňová povinnost vzniká až při její realizaci, tedy při uskutečnění určitého typu transakce.
Kdy vzniká daňová povinnost?
Daňová povinnost u kryptoměn vzniká tehdy, když dojde k tzv. zdanitelnému příjmu. Mezi takové situace patří zejména:
- prodej kryptoměny za fiat měnu (např. koruny),
- směna jedné kryptoměny za jinou,
- použití kryptoměny k placení za zboží nebo služby; považuje se to za realizaci zisku ve chvíli, kdy dojde k převodu hodnoty.
Pouhé držení (tzv. hodling, nebo hodl), převod mezi vlastními peněženkami nebo přesun mezi burzami bez prodeje nepředstavuje zdanitelnou událost.
Základní způsob zdanění zisku
Pokud z realizace kryptoměny vznikne zisk, který není osvobozen podle podmínek níže, daní se jako ostatní příjem podle zákona o daních z příjmů. Rozdíl mezi nákupní a prodejní cenou se připočítává k dalším příjmům daňového poplatníka.
Základní sazba daně je 15 %, a pokud celkový základ daně přesáhne hranici pro vyšší sazbu, může se uplatnit sazba 23 % pro část nad touto hranicí.
Hodnotový test – osvobození při nízkém ročním příjmu
Novela platná od 15. února 2025 zavedla tzv. hodnotový test. Podle něj neplatí daňová povinnost v případě, že celkový hrubý příjem z převodu kryptoměn v daném roce nepřesáhne 100 000 Kč.
Tento limit se vztahuje na hrubé příjmy (tj. sumu příjmů před odečtením nákladů) a nehlídá se čistý zisk. To znamená, že pokud jste v roce 2025 prodali kryptoměny za celkovou částku do 100 000 Kč, nemusíte tyto transakce vůbec řešit v daňovém přiznání.
Výjimka se vztahuje na standardní situace fyzických osob, nevztahuje se na příjmy z podnikání, pokud jsou kryptoměny zařazeny do obchodního majetku (např. u OSVČ, která obchoduje s kryptoměnami jako součást podnikatelské činnosti).
Časový test – osvobození po 3 letech držení krypta
Druhou možností, jak se vyhnout placení daně z příjmů z kryptoměn, je tzv. časový test. Pokud kryptoměnu držíte déle než tři roky, příjem z jejího převodu může být zcela osvobozen od daně.
V praxi to znamená, že pokud jste kryptoměnu koupili například v lednu 2021 a prodali ji v únoru 2025, můžete uplatnit osvobození, protože jste ji vlastnili více než tři roky.
Toto osvobození však platí s určitým limitem: za rok 2025 a také 2026 je částka osvobozeného příjmu ohraničena na 40 000 000 Kč ročně. Do této hranice lze příjmy osvobodit, nadlimitní část už bude zdanitelná. Tento limit se počítá společně s jinými příjmy osvobozenými podle časového testu (např. z cenných papírů).
Důležité je, že u časového testu se posuzuje skutečná doba držení konkrétní kryptoměny bez ohledu na to, kdy zákon nabyl účinnosti. To znamená, že i kryptoměny pořízené před účinností novely se mohou do tříletého “držení” započítat, pokud mezi nabytím a převodem uplynulo více než tři roky.
Jak se daň uplatní v praxi?
U příjmů, které nejsou osvobozené podle výše uvedených pravidel, musíte v daňovém přiznání vyčíslit zisk z převodu. To znamená vypočítat rozdíl mezi cenou, za kterou jste kryptoměnu nakoupili, a cenou, za kterou jste ji prodali nebo jinak realizovali (směna za jinou kryptoměnu nebo použití k platbě). Tento rozdíl je vaším zdanitelným příjmem.
Důležité je zaznamenat datum transakce a kurz v českých korunách pro přesný výpočet.
Evidence a dokumentace
Správná evidence transakcí je v případě kryptoměn klíčová. V ideálním případě si uchovávejte výpisy z burzy nebo peněženky, transakční historii, data a kurzy. Pokud uplatňujete časový nebo hodnotový test, finanční úřad může vyžadovat důkazy o tom, kdy jste dané kryptoměny drželi a za jakou cenu jste je nakoupili.
Shrnutí reálných situací
V praxi tedy platí tato základní pravidla:
- Pokud jste obchodovali s kryptoměnami a v daném roce vaše příjmy z těchto převodů do 100 000 Kč, můžete mít příjmy osvobozené od daně a nemusíte je uvádět ve přiznání.
- Pokud jste kryptoměnu drželi déle než tři roky, můžete příjem z jejího převodu zcela osvobodit od daně do limitu 40 milionů Kč ročně.
- Pokud příjem přesáhne tyto limity nebo podmínky nesplníte, musíte zdanit rozdíl mezi nákupní a prodejní cenou podle sazby daně z příjmů.
- U příjmů z podnikatelské činnosti, obchodních aktivit nebo pokud jsou kryptoměny součástí obchodního majetku, platí jiná pravidla a osvobození se obvykle neuplatní.
